В Казахстане предлагают перейти на дифференцированные НДС и КПН

Новый Налоговый кодекс могут принять в октябре 2024 года, передает LS.

Министерство национальной экономики разработало консультативный документ регуляторной политики к проекту Налогового кодекса, где рассмотрело семь проблем и представило решения по ним.

В документе отмечается, что данная работа определит ближайший десятилетний период и должна повысить прозрачность и предсказуемость, что имеет ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные решения.

Итак, ведомство предлагает внедрить дифференцированный подход по НДС в зачёт дополнительных сумм данной пошлины следующим категориям:

• производителям сельскохозяйственной продукции, рыбоводства, включая крестьянские или фермерские хозяйства;
• юрлицам (переработки сельскохозяйственной продукции, рыбоводства (по определенным видам деятельности));
• сельскохозяйственным кооперативам.

В МНЭ считают, что эффективнее сохранить дополнительный зачёт по НДС с дальнейшей доработкой. В частности, упростить процедуру возврата за счёт цифровых решений. Отмечается, что это позволит сократить контрольные мероприятия, в том числе уменьшить срок возврата НДС и недопущение ухода в тень. Также предлагается ввести нормы по администрированию НДС путём применения форматно-логического контроля при заполнении формы налоговой отчетности. В ведомстве пояснили, что это позволит проверять полноту и корректность заполнения отчетности и не допускать использования налогоплательщиками минимизации обязательств и их исполнения по уплате денег в установленный срок.

Далее предлагается внедрить дифференциацию ставок КПН.

В частности, для банковского сектора – на уровне 25%, общеустановленная – 20%. И 10% – для сельхозтоваропроизводителей, финансового лизинга, социальной сферы (образование, медицина, здравоохранение). В ведомстве отмечают, что это будет справедливым подходом с распределением уровня нагрузки в зависимости от рентабельности деятельности и учета совокупной налоговой нагрузки.

"В свою очередь предусмотрение пониженных ставок КПН может привести к созданию схем в целях минимизации налоговых обязательств посредством дробления бизнеса и создания дополнительных компаний в других отраслях экономики, для которых установлены пониженные ставки КПН", – добавили в МНЭ.

Для стимулирования реинвестирования в развитие бизнеса предлагается внедрить механизм снижения или освобождения от КПН с прибыли, направленной на технологическую модернизацию и научные разработки.

"Также предоставить права по выбору отнести расходы на ремонт (как текущего, так и капитального характера, включив также расходы на реконструкцию, модернизацию (без ограничения срока использования, приравненную к порядку налогового учета расходов на ремонт основных средств) на увеличение стоимостного баланса группы (подгруппы) или единовременно на вычеты", – говорится в документе.

Установить единую предельную норму амортизации для групп I и II в размере 25%. И применять преференции ко всем объектам основных средств, входящим в I, II и III группы, независимо от их назначения и факта использования в Казахстане, но с сохранением условий использования в течение трёх лет. В ведомстве подчеркнули, что имеющиеся в законодательстве налоговые стимулы не позволяют в полной мере достигнуть указанной цели.

Помимо этого, в ведомстве предложили пересмотреть применение единого земельного налога:

• специальный налоговый режим (СНР) для крестьянско-фермерского хозяйства – единые земельные выплаты с условиями, предусмотренными действующим Налоговым кодексом. Дополнительно с целью эффективного использования участков предлагается введение минимального налога в размере не ниже 500 тенге за га;
• СНР для производителей сельхозтоваропроизводителей – с условиями, предусмотренными действующим Налоговым кодексом.

За предметы роскоши нужно будет платить больше.

"Так, предлагается повышение ставок в случае превышения совокупной стоимости всех объектов физлица предела в 130 тыс. МРП", – говорится в документе.

В МНЭ напомнили, что казахстанцы имеют 490 яхт. И максимальная сумма налога на них – порядка 190 тыс. тенге (55 МРП).

"Предлагается кратно увеличить ставки. Возможно применение длины яхт для определения ставки налога, как в европейских странах (более 5 метров относятся к роскоши)", – поясняется в документе.

В качестве примера была рассмотрена Греция, где налог на роскошь для открытых яхт варьируется в пределах от 780 евро (383 тыс. тенге) до 2 340 евро (1 149 тыс. тенге) в год. При этом, если яхта больше 12 метров, сумма налога ещё увеличится.

Также в Казахстане предложили ввести акцизы на более дорогие виды алкогольной продукции и сигары.

"Например, зафиксирован ввоз крепких ликеро-водочных изделий: виски Macallan 50 y.o. – на сумму 5 995 968 тенге за 0,7 литра (сумма акциза – 714 тенге), коньяк Cognac Remy Martin Louis XIII – на сумму 4 225 131 тенге за 3 литра (сумма акциза – 300 тенге), вино Сhateau Petrus – на сумму 888 929 тенге за 0,75 литра (сумма акциза – 26 тенге). Также завезены сигары Cohiba на сумму 143 100 тенге за 15 штук, сигары Don Antonio Churchills – на сумму 120 тыс. тенге за 40 штук", – озвучили данные в Миннацэкономики.

Вместе с тем договором о ЕАЭС предусмотрена гармонизация (сближение) ставок акцизов по наиболее чувствительным подакцизным товарам. В ведомстве отметили, что в соглашении предусмотрено установление в 2024 году единой индикативной ставки акцизов на сигареты в размере 35 евро на 1 тыс. штук. При этом определен диапазон отклонений от неё в размере 20%. Отмечается, что планируется поэтапное увеличение.

"Гармонизация (сближение) ставок акцизов на табачную продукцию осуществляется путём установления каждые пять лет единой индикативной ставки, а также допустимых диапазонов отклонения фактических ставок акцизов от индикативной ставки", – говорится в документе.

При этом отмечается, что это приведет к удорожанию стоимости данной продукции.

В новом документе могут объединить режимы со схожими условиями (к примеру, патент и СНР с использованием мобильного приложения) с упразднением невостребованных режимов (к примеру, режим фиксированного вычета). Кроме того, пересматриваются условия применения режимов с учетом данных фактического применения (количество работников, максимальный оборот). В ведомстве считают, что это позволит облегчить оплату обязательств и послужит стимулом для максимального вовлечения в систему налогообложения и обеления получаемых доходов, вывода предпринимателей из тени.

Планируется переход на сервисную модель налогового администрирования. В частности, хотят внедрить фискальное сопровождение с момента регистрации и на протяжении всей деятельности. В МНЭ перечислили преимущества сервисной модели налогового администрирования с применением IT-технологий:

• максимальное снижение административных издержек для налогоплательщиков (субъекты бизнеса будут меньше времени тратить на документооборот, разного вида отчеты и споры с госорганами и больше – на развитие);
• повышение собираемости налогов в бюджет и обеспечение доходной части путём обновления и оцифровки налогового администрирования совместно с госорганами;
• минимизация контактов, снижение количества бумажной волокиты и бюрократии при взаимодействии с органами госдоходов;
• снижение налоговой нагрузки;
• повышение фискальной дисциплины и грамотности;
• повышение уровня удовлетворенности налогоплательщиков.

Что касается рисков, то это может привести к потере бюджета при упрощении способов исполнения обязательств при налоговом администрировании, при изменении возврата НДС; несвоевременному внедрению новых технологий; неготовности госорганов к интеграции с информационными системами.

Вместе с тем в Казахстане вводят всеобщее декларирование, которое будет упрощено и оптимизировано. В 2027 году контролем будут охвачены все физлица.

В новом кодексе обновят налоговое администрирование. Так, предлагается регламентация положений по горизонтальному мониторингу в целях исключения неопределенности восприятия как одной из форм налогового контроля.

"Горизонтальный мониторинг предусматривает обмен информацией и документами посредством информационных решений и настройки рисков, который будет осуществляться через витрину данных информационного взаимодействия. Он обеспечит раскрытие всех налогов и платежей в бюджет, что позволит проводить постоянный контроль за правильностью исчисления и полной уплатой налогов и платежей в бюджет", – поясняется в документе.

В Казахстане хотят отменить налоговую регистрацию в качестве ИП для платформенной занятости. И хотят ужесточить регистрацию юрлица путём введения дополнительных параметров, в том числе Digital ID (Face ID). Предлагается ввести дифференцированный подход при применении способов и мер принудительного взыскания налоговой задолженности с исключением привязки к степени риска. Так, при непогашении налоговой задолженности:

- менее 20 МРП – выставляется извещение о наличии налоговой задолженности и начисляется пеня;

- от 20 до 45 МРП – в адрес налогоплательщика выставляется уведомление о погашении налоговой задолженности с начислением пени, с выставлением распоряжений о приостановлении расходных операций по банковским счетам и инкассовых распоряжений;

- более 45 МРП – способы и меры принудительного взыскания применяются в соответствии с действующим нормами с добавлением меры в виде ограничения выезда индивидуального предпринимателя и должностного лица юридического лица по истечении 60 рабочих дней.

Рассматривается возможность предоставления рассрочки под залог либо под банковскую гарантию. В частности, могут ввести рассрочку, не обеспеченную залогом, с налоговой задолженностью до 1,6 тыс. МРП и испытывающим временными финансовыми затруднениями. Это позволит освободить должника от проведения оценки залогового имущества и его обязательного страхования, а также сократит временные рамки по предоставлению рассрочки.

Помимо этого, предлагается сократить на 30% формы налоговой отчетности. Сейчас в Казахстане 39 форм. Для сравнения, число фискальных форм в Китае – 17, России – 7, Эстонии – 7, Грузии – 6, США – 5, Германии – 5.

Также на 20% хотят уменьшить количество налогов. Так, из 43 других обязательных платежей в бюджет предлагается сократить платежи, по которым идут незначительные поступления в бюджет.

"К примеру, предлагается объединить три платы (за пользование водными ресурсами поверхностных источников, за лесные пользования и за пользование животным миром) в одну плату за использование природных ресурсов (с тремя объектами обложения и единым КБК)", – говорится в документе.

Ожидается, что количество ставок по платам сократится на 77, или на 21% от общего количества ставок плат. Предлагается и упразднение сборов (порядка восьми), часть видов госпошлин (порядка шести).

Помимо этого, могут освободить иностранных и отечественных инвесторов от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет на первые три года реализации новых проектов обрабатывающей промышленности. Отмечается, что будет усилен контроль над эффективностью предоставления льгот и пресечение злоупотребления льготами, выявление недостатков в развитии отрасли.

В новом документе хотят упорядочить и сократить объёмы налоговых льгот минимум на 20%, их будут выдавать по определенным правилам. Также предлагается исключить ряд неэффективных льгот. И часть преференций ограничить во времени (срочные льготы), а определенной части – придать постоянный характер.

"Дальнейшее усиление мониторинга за эффективным применением налоговых льгот будет действенной мерой при их оптимизации. В целях достижения системности в установлении и применении налоговых исключений целесообразно использовать методический подход. Понятие "налоговые льготы" и установление норм, определяющих, что к ним относится, предлагается отразить в новом Налоговом кодексе", – пояснили в МНЭ.

Кроме того, все льготы будут отображаться в налоговых отчетах. При этом отмечается, что данные меры могут снизить инвестпривлекательность из-за нестабильности налогообложения.

Разработанный документ МНЭ находится на обсуждении до 27 марта.