Специальный налоговый режим розничного налога: что важно знать?

В Комитете государственных доходов дали разъяснения

В комитете напомнили, что 31 мая 2023 года опубликовано постановление правительства, которым утвержден перечень видов деятельности, разрешенных для применения специального налогового режима розничного налога (СНР розничного налога). Также в КГД сообщали о продлении срока предоставления уведомления до введения в действие вышеуказанного постановления. Примененяющие данный режим с 1 января 2023 года налогоплательщики-неплательщики НДС, в соответствии с нормами Закона о введении в действие Налогового кодекса, должны были представить соответствующее уведомление до 1 мая 2023 года.

«В дополнение к ранее опубликованному разъяснению сообщаем, что для перехода на указанный налоговый режим в период с 1 января 2023 года налогоплательщикам-неплательщикам НДС необходимо представить уведомление о применяемом режиме налогообложения до 10 июня текущего года включительно. Уведомление представляется в Управление государственных доходов (УГД) по месту нахождения налогоплательщика или через Кабинет налогоплательщика. При этом для перехода на СНР розничного налога ретроспективно с 1 января 2023 года во 2-м разделе уведомления «G. на СНР розничного налога» необходимо указать причину в строке «В. несоответствия условиям применения СНР» и дату 1 января 2023 года, что позволит применить данный режим с этой даты», — сообщили в КГД.

Плательщики НДС для перехода на указанный налоговый режим представляют в УГД до указанной даты уведомления (с отметкой во 2-м разделе «G. на СНР розничного налога» и причины «А. добровольного принятия решения»), ликвидационную декларацию по налогу на добавленную стоимость и налоговое заявление о снятии с учета по НДС.

Все вышеуказанные документы также можно представить в УГД на бумажных носителях, по почте или посредством ИС «е-Өтініш».

После 9 июня 2023 года переход на СНР розничного налога будет осуществляться по общепринятым правилам, то есть с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Преимущества применения режима розничного налога

Налогоплательщики, применяющие данный режим (осуществляющие виды деятельности, входящие в установленный перечень, с доходом не более 600,0 тыс. МРП в год (2.070 млрд тенге в 2023 году) и численностью работников до 200 человек):

1) вправе не вставать на учёт по НДС независимо от размера оборота до установленного предела по доходу;

2) не являются плательщиками социального налога;

3) уменьшают объект обложения (доходы без вычета расходов) на сумму расходов на выплаты заработной платы работников;

4) вправе перейти на уплату единого платежа с доходов работников вместо общеустановленного порядка уплаты ИПН и социальных платежей в случае, если налогоплательщик относится к категории субъектов микро- и малого предпринимательства.

Напомним, перечень видов деятельности, разрешенных для применения режима розничного налога, расширен со 114 до 190 видов деятельности; норма по применению режима введена бессрочно (ранее нормы вводились на двухлетний период); налоговым периодом является квартал; действует общая ставка 4%, которая решением маслихата может быть снижена до 2%, а также специальная ставка в размере 8%, которая не подлежит снижению и применяется в случае, если покупатель (получатель услуг) применяет в налогообложении норму по отнесению расходов на вычеты с документальным подтверждением.

Для отнесения на вычеты сумм расходов покупатель вправе потребовать у лица, применяющего режим розничного налога, выписать ЭСФ или выдать чек с указанием ИИН/БИН такого покупателя.

Решение маслихата по снижению ставки должно быть принято в текущем году не позднее 1 июля, в последующие периоды – не позднее 1 декабря года, предшествующего введению ставки.